2001年12月2日，能源龐德斯安然震驚了全球，在公司被破壞後被廣泛宣傳的破產，因為犯下了嚴重的會計欺詐問題.1其可疑的策略旨在人為地改善公司的財務前景的外觀創建惠顧負債和膨脹收益的資產負債表專用車輛（SPV）。但在2000年底，華爾街日報抓住了該公司的陰暗交易風，最終導致了在歷史上最大的美國破產，並在塵埃結算後，創建了一個新的監管基礎設施，以減輕未來的欺詐交易。

什麼是財務陳述欺詐？

認證欺詐審查員（ACFE）的協會將會計欺詐定義為“個人或實體所知的欺騙或虛假陳述，使得虛假陳述可能導致對個人或實體或其他一方的一些未經授權的利益。”簡而言之，金融報表欺詐當一家公司改變其財務報表的數字時，將其似乎比其實際更有利可圖，這就是安然的情況。

根據ACFE，財務報表欺詐是企業界最不常見的欺詐類型，僅佔檢測到案件的10％。但是，當它發生時，它是最昂貴的犯罪類型，導致中位數損失為954,000美元。比較這是最常見的和最便宜的欺詐資產挪用類型，佔85％的案件，中位數損失只有100,000.3美元的近三分之一的欺詐案件是內部控制不足的結果.4大約一半的世界欺詐在美國和加拿大處決，共有895例報告案件或46％.5

聯邦調查局統計了公司欺詐，包括財務報表欺詐，其中促進了對白領犯罪的主要威脅。原子能機構指出，大多數案件涉及股價，財務數據和其他估值方法的會計計劃，以使公共公司出現更有利可圖.6

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然後是對陳述的直接製作。例如，這是由於伯尼·麥克斯·伯尼·麥克斯（BernieMadoff）在涉及完全偽造賬戶陳述的精心挑戰的龐然方案，將大約650億美元的大約4,800名客戶們佔用了近650美元的大約4,800名客戶.7

財務報表欺詐可以採取多種形式，包括：

• 通過錄製未來預期銷售誇張收入
• 通過故意申請適當的折舊時間表

來膨脹資產的淨資產價值


• 公司資產負債表的隱藏義務和/或負債
• 錯誤地披露相關黨的交易和結構性財務優惠

另一種類型的財務報表欺詐涉及Cookie-Jar會計措施，公司低估了一個會計期間的收入，並將其作為未來表現更糟糕的措施的儲備金，在更廣泛的努力中，促使出現波動的外觀。

2002年的Sarbanes-oxleyAct

2002年的Sarbanes-Oxley法案是一項聯邦法律，擴大了所有美國公共公司委員會，管理和公共會計師事務所的報告要求。國會建立了該法，通常縮寫為薩爾班-奧克斯利或SOX，以確保公司誠實地向其財務報告並保護投資者。

SOX中概述的規則和政策由證券交易委員會（SEC）強制執行，並廣泛關注以下主要領域：

1. 公司責任
2. 增加刑事處罰
3. 會計法規
4. 新保護

法律不是自願的。這意味著所有公司都必須遵守.8那些不遵守的人受到罰款，處罰甚至起訴。

財務報表欺詐紅旗

金融陳述紅旗可以發出潛在的欺詐行為。最常見的警告標誌包括：

• 會計異常，例如在沒有現金流量的相應增長的情況下不斷增長的收入。
• 競爭對手正在努力的銷售增長一致。
• 公司在財政年度最終報告期內的績效飆升。
• 折舊方法和資產的估計，其使用壽命不對應於整個行業的生活。
• 弱的內部公司治理，這增加了財務報表欺詐的可能性未選中。
• 複雜的第三方交易的超出頻率，其中許多不添加有形價值，並可用於隱藏資產負債表債務。
• 審計員突然更換缺失文書工作。
• 基於短期目標的獎金融合的管理補償量，激勵了欺詐。

財務聲明欺詐檢測方法

在發現紅旗的同時，難以置信，垂直和水平的財務報表分析介紹了欺詐檢測的直接方法。垂直分析涉及將損益表中的每一件商品作為收入的百分比，並比較了可能成為潛在旗幟的趨勢。

類似的方法也可以應用於資產負債表，使用總資產作為比較基準，以監測與正常活動的顯著偏差。水平分析實現了一種類似的方法，而不是使用賬戶作為參考點，財務信息被認為是基數數據的百分比。

比較比分析同樣有助於分析師和審計員現貨會計違規行為。通過分析比率，可以確定有關當天銷售額，槓桿倍數和其他重要指標的信息，並分析不一致。

被稱為BENEISH模型的數學方法評估了八個比率，以確定盈利操縱的可能性，包括資產質量，折舊，毛利率和槓桿。將變量與模型組合到模型後，計算M-Score。值大於-2.22認股權證進一步調查，而M-Scress小於-2.22則表明該公司不是操縱者。

底線

聯邦當局提出了法律，確保公司在保護投資者的最佳利益的同時，確定公司的財務狀況。但是，雖然存在保護，但它也有助於當審查公司的財務報表時，Nivestors知道他們需要注意什麼。了解紅旗可以幫助個人檢測不道德的會計實踐，並在試圖隱藏損失，洗錢或以其他方式欺騙毫無戒心的投資者之前繼續前進。