許多雇主向工人提供的主要效益之一是能夠以某種稅收優勢或內置折扣購買公司股票。有幾種類型的股票購買計劃包含這些功能，例如非合格的股票期權計劃。這些計劃通常向公司的所有員工提供，從頂級管理人員到託管人員。

但是，還有另一種類型的股票期權，稱為激勵股票期權，通常僅為關鍵員工和頂級管理提供。這些選項通常稱為法定或合格選擇，在許多情況下，他們可以獲得優惠稅收處理。

ISOS

的鍵特性

在形式和結構方面，激勵股票期權類似於非法定選項。

時間表：ISOS在開始日期發布，稱為授予日期，然後員工舉辦合適的行使日期購買選項。一旦舉辦期權，員工就可以立即銷售股票或等待一段時間前的自由。與非法定選項不同，激勵股票期權的發行期總是10年，之後申請到期。

遺留：ISO通常包含一個必須在員工鍛煉選項之前必須滿足的歸屬計劃。在某些情況下，標準的三年懸崖時間表將在某些情況下使用，員工在當時向他們發出的所有選項中完全歸屬。其他雇主使用評級歸屬計劃，使員工允許在每年授予的五分之一的選項中投資，從授予的第二年開始。然後，員工將在授予的第六年的所有選項中完全歸屬。

運動方法：激勵股票期權也類似於非法定期權，因為它們可以以幾種不同的方式行使。員工可以支付前面支付現金以鍛煉它們，或者他們可以在無現金交易中行使或使用股票交換。

討價還價元素：ISOS通常可以以低於當前市場價格的價格行使，從而為員工提供直接利潤。

CLAWBACK的規定：這些是允許雇主回顧備選方案的條件，例如，如果員工離開該公司以外的原因是死亡，殘疾或退休以外的原因，或者公司本身在經濟上無法滿足其選項的義務。

歧視：而大多數其他類型的員工股票購買計劃必須向所有符合某些最小要求的公司的所有員工提供ISOS通常僅向公司的高管和/或主要員工提供。ISOS可以非正式地比作非合格退休民黨S也通常朝著公司結構頂部的人提供，而不是必須向所有員工提供的合格計劃。

ISOS的稅收

ISO有資格獲得比任何其他類型的員工股票購買計劃更有利的稅收處理。除了大多數其他形式的基於股份的補償之外，這種治療是將這些選項設定的。但是，員工必須履行某些義務以獲得稅收優惠。ISOS有兩種類型的性格：

• 資格處理：在授予日期後至少兩年的ISO股票銷售銷售，在申請方案後一年。必須滿足這兩個條件，以便以這種方式銷售庫存。
• 不合格處理：銷售不符合規定的持有期要求的ISO庫存。

就與非法定選項一樣，授予或歸屬無稅務後果。但是，稅收規則與非法定期權明顯不同。行使非法定選項的員工必須將交易的討價還價要約作為扣繳預扣稅的收入報告。ISO持有人在這一點上將沒有報告;在售出銷售之前，沒有任何類型的納稅報告。如果股票銷售是一個合格的交易，那麼員工只會在銷售上報告短期或長期的資本收益。如果銷售是一個不合格的處置，那麼員工將不得不將任何討價還價的元素報告為賺取的收入。

PatPat獲得了1,000個非法定股票期權和公司的2,000個激勵股權。兩者的行使價格是25美元。他們在大約13個月後行使所有類型的選項，當時股票價格為40美元，然後六個月售出了1,000股股票，六個月後，售價45美元。八個月後，他們以55美元的價格出售剩餘的股票。

第一次銷售激勵股票是一個不合格的處置，這意味著帕格爾將不得不報告15,000美元的廉價元素（40美元實際股價-25美元的行使價格=$15×1,000股股票）。他們將不得不與非法定鍛煉的討價還價元素做同樣的事情，因此他們將在鍛煉年份報告30,000美元的額外W-2收入。但他們只會報告30,000美元的長期資本收益（55美元的售價-25美元的鍛煉價格x1,000股），以便他們排位賽。

應該指出的是，雇主不需要從ISO練習中扣留任何稅，那麼那些打算使處置的人應當注意留出資金支付聯邦，州和地方稅以及社會保障，Medicare和Futa。

報告和AMT

雖然可以在IRS形式1040上報告符合ISO處置的符合人數，但鍛煉中的討價還價元素也是替代最低稅的偏好項目。評估該稅款的稅務人員，有大量某些類型的收入，例如ISO討價還價要素或市政債券利息，並旨在確保納稅人對否則稅收的收入至少支付最低稅金-自由。這可以根據IRS表格6251計算，但行使大量ISOS的員工應事先諮詢稅務或財務顧問，以便他們可以妥善預測其交易的稅務後果。銷售ISO股票的收益必須在IRS表格3921上報告，然後進行安排D.

底線

激勵股票期權可以為其持有人提供大量收入，但在某些情況下，他們的運動和銷售的稅收規則可以復雜。本文僅介紹了這些選項如何工作的亮點和可以使用的方式。有關激勵股票期權的更多信息，請諮詢您的人力資源代表或財務顧問。